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2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

2019-06-10 14:54:13 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第二章 增值稅法

【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

【提示】以票控稅、憑票抵扣是增值稅管理的重要特點,但是在某些特殊情況下,允許納稅人按符合規定的非增值稅專用發票(如農產品收購發票、農產品銷售發票等)自行計算進項稅額扣除。

1.一般情況下——憑票抵扣

購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成。故進項稅額在正常情況下是:

(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票,下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,為稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

【注意】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【特別歸納】隨著“營改增”全面開展,目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證:

扣稅憑證

適用情況

備注

(1)增值稅專用發票

境內采購貨物和接受應稅勞務、服務、無形資產、不動產的增值稅一般納稅人扣稅適用

由境內供貨方或提供勞務方、轉讓方開具,亦或由其主管稅務機關代開

(2)機動車銷售統一發票

購買機動車

由境內供貨方開具,或由其主管稅務機關代開

(3)農產品收購發票

收購免稅農產品

收購方開具

(4)農產品銷售發票

銷售方開具

(5)海關進口增值稅專用繳款書

進口貨物

報關地海關開具

(6)完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產

自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證

(例題)

【多選】某生產企業(增值稅一般納稅人)的下列進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的有(  )。

A. 購買涂料裝修職工浴室發生的進項稅額

B. 支付產成品倉庫電費發生的進項稅額

C. 購買一項同時用于應稅項目和免稅項目的專利權的進項稅

D. 購買原材料用于生產免稅產品所發生的進項稅額

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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