全國分站
400-6053-513

2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:非正常損失所對應的進項稅

2019-06-11 15:40:47 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

注會高頻考點
第二章 增值稅法

【知識點】非正常損失所對應的進項稅

具體包括:

(1)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(3)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

上述4項所說的非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

【相關鏈接】已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率

不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

不動產在建工程發生非正常損失的,其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。

【注意辨析】不動產、不動產在建工程發生非正常損失進項稅處理規則的差異

損失標的

進項稅處理規則

不動產在建工程

所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出;其待抵扣進項稅額不得抵扣

使用中的不動產

用不動產凈值率計算不得抵扣的進項稅:

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率

以上就是中公小編為大家整理的《稅法》非正常損失所對應的進項稅知識點,后續中公小編也會在網站上持續為大家更新注會稅法知識點,希望能夠為大家備考2019注會帶來一些幫助。

2019年注冊會計師考試備考已經開始,中公會計線下課程還是線上課程都在積極開展中,考生可以咨詢選擇適合自己學習狀態的課程,量身定做自己的注會備考計劃。掃碼進群,不僅可以找到更多志同道合的備考伙伴,還可以領取不定期的注會驚喜禮包喲!最后,中公小編也祝愿所有考生能夠順利通過2019年的注會考試!

>>>注冊會計師考試QQ交流群: 579578743

注會備考交流群

小編推薦:

2019注會考試《稅法》6月份備考計劃

2019年注會考試全國各地區報名人數匯總(持續更新)

2019年全國各地注會考試地點安排詳情匯總(全部更新!)

責任編輯:yct76751

報考指南

熱文推薦

一点红论坛网六肖中特