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2019注冊會計師考試《審計》第四章知識點:選取樣本階段

2019-06-13 14:04:20 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
第四章 審計抽樣方法

【知識點】選取樣本階段

(一)確定抽樣方法

不管使用統計抽樣還是非統計抽樣,在選取樣本項目時,注冊會計師應當使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機會。選取樣本的基本方法包括:

1.簡單隨機選樣(適用于統計抽樣和非統計抽樣)

2.系統選樣(遵循隨機原則時可用于統計抽樣,也可用于非統計抽樣)

3.隨意選樣(僅適用于非統計抽樣)

4.整群選樣(通常不能在審計抽樣中使用)

1.簡單隨機選樣(適用于統計抽樣和非統計抽樣)

(1)使用這種方法,相同數量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。

(2)注冊會計師可以使用計算機或隨機數表獲得所需要的隨機數,選取匹配的隨機樣本(2017年教材刪除了舉例)。

2.系統選樣(遵循隨機原則時可用于統計抽樣,也可用于非統計抽樣)

(1)系統選樣的應用步驟

①計算選樣間隔

選樣間隔=總體規模÷樣本規模

②確定選樣隨機起點;

③根據間隔順序地選取樣本。

(2)系統選樣的舉例(結合教材P73舉例)

假設銷售發票的總體范圍是652~3151,設定的樣本量是125,則:

①選樣間隔為20[(3151-652+1)÷125];

②注冊會計師必須從0~19中選取一個隨機數作為隨機起點,如果隨機選擇的數碼是9,則起點對應的發票號碼為661(652+9);

③選取的發票號碼:

起點661,選樣間距20,則:

第1個樣本項目是發票號碼:661;

第2個樣本項目是發票號碼:681(661+20);

第125個樣本項目是發票號碼:661+(125-1)×20=3141。

3.隨意選樣(僅適用于非統計抽樣)

(1)注冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預見性,從而保證總體中的所有項目都有被選中的機會,使選擇的樣本具有代表性。

(2)在使用統計抽樣時,運用隨意選樣是不恰當的,因為注冊會計師無法量化選取樣本的概率。

4.整群選樣(通常不能在審計抽樣中使用)

(1)使用這種方法,注冊會計師從總體中選取一群(或多群)連續的項目。例如,總體為20×1年的所有付款單據,從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據作為樣本。

(2)整群選樣通常不能在審計抽樣中使用,因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征,但與總體中其他項目的特征不同。雖然在有些情況下注冊會計師檢查一群項目可能是適當的審計程序,但當注冊會計師希望根據樣本作出有關整個總體的有效推斷時,極少將整群選樣作為適當的選樣方法。

(例題)

【多選題】使用隨機數表選取樣本時,需要確定選號的(  )。

A、范圍,即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內

B、路線,即按照何種方向作為選取樣本的順序

C、位數,即選用隨機數表中每個數的哪幾位與抽樣單位相對應

D、起點,即以隨機數表中的哪個數作為所選樣本的首個號碼

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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