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非上市公司之股權激勵個人所得稅政策
2019-10-24 16:17:34 來源: 中國會計視野 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

股權激勵個人所得稅政策對促進企業長遠發展具有重要意義,可以說是企業內控管理的一部分。下面小編為大家整理了一篇——非上市公司之股權激勵個人所得稅政策,希望能幫助大家了解的更清晰。

股權激勵個人所得稅政策

非上市公司之股權激勵個人所得稅政策

股權激勵能將員工利益與企業利益捆綁,對留住企業核心人才,促進企業長遠發展具有重要意義。在稅收政策上,我們國家也對股權激勵采取了一系列的優惠。這段時間,接到部分網友咨詢,小編發現個別朋友對股權激勵的個人所得稅政策還不是非常清晰,準備寫幾篇小文進行分析。

首先,股權激勵的個稅政策要區分上市公司與非上市公司。非上市公司的股權激勵個稅政策相對上市公司簡單,政策規定也比較清晰。先易后難,今天先分析非上市公司。

激勵的形式分為:股票(權)期權、限制性股票和股權獎勵。

PS:上述概念的具體含義請自行度娘。

理論上來說,員工取得股權激勵的所得,本質上是其任職受雇的所得,因此,個稅稅目本應該屬于工資薪金,對于居民個人來說,在新稅法的語境下,應該并入綜合所得計稅。但國家為了鼓勵創業創新,促進經濟轉型升級,對股權激勵所得進行了特別的規定。

政策要點

一、取得股權激勵時暫不納稅。

例1:某非上市公司甲董事會決定對公司技術人員李某進行股權獎勵,在2019年7月1日獎勵其公司股票10萬股。假設公平市場價格為每股3元。如果李某符合優惠條件,則李某取得的30萬元所得暫不納稅。

例2:某非上市公司乙董事會決定對公司技術人員王某進行股票期權激勵,在2018年6月1日授予王某股票期權5萬股,約定王某可以在2020年6月1日可以每股3元的價格購買公司的股票。假設行權日公平市場價格為每股5元,則王某事實上已經取得所得(5-3)*50000=10萬元。但如果王某符合優惠條件,則王某取得的10萬元所得暫不納稅。

二、轉讓激勵取得的股權時,按“財產轉讓所得”20%的稅率征稅。

上例1中,假設李某在2022年9月30日,以每股4元的價格全部轉讓。則李某應納稅(4-0)*10萬*20% = 8萬。股權獎勵的成本為0。

上例2中,假設王某在2021年9月1日將上述股票轉讓,轉讓價格每股7元。則王某應納稅(7-3)*5萬*20% = 4萬。

綜上,非上市公司的股權激勵的政策核心在于,取得激勵所得時的“工資薪金所得”暫不納稅,遞延到股票轉讓時,以“財產轉讓所得”統一納稅。

政策優勢

一、鎖定20%的“財產轉讓所得”稅率。由于激勵對象一般都是高薪群體,其個人所得稅適用的綜合所得稅率最高可達45%。因此,20%的稅率無疑大幅降低了稅收負擔。

二、納稅時間延遲。相比上市公司的股權激勵,非上市公司股權激勵的納稅義務一直到股權轉讓時才發生。

三、納稅能力與現金流匹配。

限制條件

1.實施主體:境內居民企業。

2.實施計劃:經公司董事會、股東(大)會審議通過。應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。

3.激勵標的:應為本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。

4.激勵對象:技術骨干和高級管理人員,激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。

5.時間要求:股票(權)期權自授予日起應持有滿3年,且自行權日起持有滿1年,自授予日至行權日的時間不得超過10年;限制性股票自授予日起應持有滿3年,且解禁后持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。

舉例:

李某2016年5月1日被授予股票期權,2017年5月1日行權,則李某最早不能早于2019年5月1日轉讓。

假設上例中李某行權日為2019年5月1日,則李某最早不能早于2020年5月1日轉讓。

6.實施公司及標的公司所屬行業均不屬于《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍。

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原標題為:股權激勵個人所得稅政策(一)非上市公司

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201909/194724.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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