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減稅降費——不可忽視的另一重風險
2019-11-04 11:54:15 來源: 中國會計視野 張海濤 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來實務熱點內容的是:減稅降費——不可忽視的另一重風險

減稅降費風險

減稅降費—不可忽視的另一重風險

“減稅降費”是這兩年財稅領域的重點改革事項。為了應對國內外各種不利因素對我國經濟造成的影響,從2018年至今,國家推出了一系列降低企業稅費的政策和措施,極大地緩解了很多企業的經營困難,有力地促進了我國國民經濟的持續、健康發展。

一、減稅降費政策匯總

從2018年至今,國家制定的一系列優惠政策,有的是永久性優惠,有的是階段性優惠。

永久性的優惠政策包括:降低企業負擔養老保險的繳費比例、將高新技術企業和科技型中小企業虧損彌補期限延長至10年、降低部分行業的增值稅稅率、國內旅客運輸服務支出可以計算進項稅予以抵扣、部分行業可以增值稅留抵退稅、一般納稅人企業取得不動產的進項稅改為一次性抵扣、取消大部分稅收優惠備案(改為資料留存備查)、減少小型微利企業所得稅匯算清繳納稅申報表的填寫內容等。

階段性的優惠政策包括:郵政服務、電信服務、現代服務業的一般納稅人進項稅可以加計抵減10%、生活性服務業一般納稅人增值稅進項稅可以加計抵減15%、企業發生的研發費用加計扣除比例從50%提高到75%、小規模納稅人月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)免增值稅、小型微利企業應納稅所得額不超過300萬元的按10%繳納企業所得稅(其中應納稅所得額不超過100萬元的按5%繳納企業所得稅)、購置的設備和器具單價不超過500萬元的可以一次性稅前列支、滿足條件的一般納稅人企業可以轉為小規模納稅人、小規模納稅人的城建稅等小稅種減半征收等。

二、任性享受的現實

為了確保減稅降費政策能夠產生更大的效果,實務中還出現了稅務機關要求高新技術企業必須享受研發費用加計扣除優惠的奇怪現象。

一方面,政策非常給力;另一方面,主管機關大力支持。于是,很多企業就放松了警惕,荒疏了必要的規范管理,開始任性享受各種優惠政策。常見的表現形式包括:

1、需要備案才能享受的企業所得稅優惠不去備案,自行判定享受,未正常繳納稅款;不需備案的企業所得稅優惠,享受完畢后不準備留存備查資料。

2、研發費用未在會計上正確處理和歸集就享受高新技術優惠、研發費用加計扣除優惠、軟件企業優惠、技術轉讓優惠(重點稅源企業尤其要引起足夠重視)。

3、不合規票據入賬,人為控制企業所得稅的應納稅所得額在300萬元以內。如支付勞務費(每人每次超過500元)只代扣個稅而未取得發票;營改增后股東用技術入資,被投資方未取得發票卻將無形資產攤銷額稅前列支甚至加計扣除;通過不合理的“籌劃”人為增加成本費用支出等。

4、取得現金收入不入公司賬戶,人為減少公司所得,從而確保公司享受小規模納稅人、小型微利企業的稅收優惠。

三、“任性”的后果

硬幣永遠是正反兩個方面。減稅降費在給企業帶來重大實惠的同時,稅收監管也在日益加強,尤其是金稅三期系統的日益完善,系統自動比對并發現涉稅風險更是成為當前的一個“常態”。

有些優惠,已經明確規定了檢查的比例,如研發費用加計扣除優惠,《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定,每年抽查比例不低于20%。

有些企業,已經命中注定必然會被稽查,如重點稅源企業,《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》(稅總發【2015】104號)規定,每年抽查概率不低于20%,5年內要輪查一遍!

有些資料,已經清楚告訴企業該如何準備,如企業所得稅稅收優惠留存備查資料,《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)明確規定了各項稅收優惠分別需要準備哪些資料,企業一定不要自以為是盲目操作!

因此,即便形勢一片大好,也要時刻繃緊規范管理的弦。“打鐵還需自身硬”,自己做好了,即使被查,也有充分的自信去應對;即使有問題,也不應該是大問題!

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201910/195598.shtml

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