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2019年稅務師《稅法二》(新)知識點第十一章特別納稅調整:第七節成本分攤協議管理(3)
2019-09-05 09:46:13 來源: 中公財經 瀏覽量:
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1. 對于符合獨立交易原則的成本分攤協議,有關稅務處理如下:

(1) 企業按照協議分攤的成本,應在協議規定的各年度稅前扣除;

(2) 涉及補償調整的,應在補償調整的年度計入應納稅所得額;

(3) 涉及無形資產的成本分攤協議,加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的,應按資產購置或處置的有關規定處理。

2. 企業可根據上述預約定價安排的規定采取預約定價安排的方式達成成本分攤協議。

3. 成本分攤協議特殊事項文檔包括以下內容:

(1) 成本分攤協議副本。

(2) 各參與方之間達成的為實施成本分攤協議的其他協議。

(3) 非參與方使用協議成果的情況、支付的金額和形式,以及支付金額在參與方之間的分配方式。

(4) 本年度成本分攤協議的參與方加入或者退出的情況,包括加入或者退出的參與方 名稱、所在國家和關聯關系,加入支付或者退出補償的金額及形式。

(5) 成本分攤協議的變更或者終止情況,包括變更或者終止的原因、對已形成協議成果 的處理或者分配。

(6) 本年度按照成本分攤協議發生的成本總額及構成情況。

(7) 本年度各參與方成本分攤的情況,包括成本支付的金額、形式和對象,做出或者接 受補償支付的金額、形式和對象。

(8) 本年度協議預期收益與實際收益的比較以及由此做出的調整。

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(責任編輯: yj49899)
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