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2019年稅務師《稅法二》(新)知識點第十一章特別納稅調整:第八節成本分攤協議管理(5)
2019-09-05 09:52:34 來源: 中公財經 瀏覽量:
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受控外國企業是指根據《企業所得稅法》的規定,由居民企業,或者由居民企業和居民個人(以下統稱中國居民股東,包括中國居民企業股東和中國居民個人股東)控制的設立在實際稅負低于《企業所得稅法》規定稅率水平50%的國家(地區),并非出于合理經營需要 對利潤不作分配或減少分配的外國企業。

上述所稱控制,是指在股份、資金、經營、購銷等方面構成實質控制。其中,股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業10%以上有表決權股份,且共同持有該外國企業50%以上股份。

中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算,中間層持有股份超過50%的,按100%計算。

受控外國企業管理的主要方法有:

1. 中國居民企業股東應在年度企業所得稅納稅申報時提供對外投資信息,附送《對外投資情況表》。

2. 稅務機關應匯總、審核中國居民企業股東申報的對外投資信息,向受控外國企業的中國居民企業股東送達《受控外國企業中國居民股東確認通知書》。中國居民企業股東符合《企業所得稅法》第四十五條征稅條件的,按照有關規定征稅。

3. 受控外國企業與中國居民企業股東納稅年度存在差異的,應將視同股息分配所得計稅人受控外國企業納稅年度終止日所屬的中國居民企業股東的納稅年度。

4. 計入中國居民企業股東當期所得已在境外繳納的企業所得稅稅款,可按照《企業所得稅法》或稅收協定的有關規定抵免。

5. 受控外國企業實際分配的利潤已根據《企業所得稅法》第四十五條規定征稅的,不再計入中國居民企業股東的當期所得。

6. 中國居民企業股東能夠提供資料證明其控制的外國企業滿足以下條件之一的,可免予將外國企業不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額,計入中國居民企業股東的當期 所得:

(1) 設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區);

(2) 主要取得積極經營活動所得;

(3) 年度利潤總額低于500萬元人民幣。

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(責任編輯: yj49899)
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